Подоходный налог в Корее — таблица ставок и почему плоские 19% обычно ловушка

Среди иностранных работников в Корее ходят две идеи, и обе неверны. Первая — что иностранцев облагают тяжелее. Вторая — что плоская ставка 19% для иностранцев является льготой.

Коротко

183 дня и более в Корее   вы РЕЗИДЕНТ — та же таблица и те же вычеты, что у корейцев
Плоские 19%               19% от ВСЕЙ зарплаты, и все освобождения, вычеты,
                          скидки и налоговые кредиты отключаются
                          Их нужно ЗАЯВИТЬ. Автоматически не применяются.

На обычной зарплате прогрессивная таблица выигрывает с большим отрывом.

Скорее всего, вы резидент

Закон о подоходном налоге, статья 1-2 (1)1 определяет резидента как лицо, имеющее в Корее домициль либо место жительства в течение 183 дней и более. Гражданство роли не играет.

Большинство иностранных работников переходят рубеж 183 дней, а значит являются резидентами — и резиденты проходят годовой перерасчёт так же, как корейцы, по той же таблице ставок.

Базовые ставки совокупного дохода

Ставка применяется к налоговой базе, а не к вашей зарплате. База — это то, что остаётся после вычета по трудовому доходу и личных вычетов.

Плоские 19% — читайте второй пункт

Закон об ограничении налоговых льгот, статья 18-2 (2):

Если иностранный руководитель или работник (кроме подённых) впервые начинает предоставлять труд в Корее не позднее 31 декабря 2026 года, подоходный налог с трудового дохода, получаемого до налогового периода, оканчивающегося в пределах 20 лет со дня начала работы, может составлять сумму, полученную умножением этого дохода на 19 процентов, несмотря на статью 55 (1) Закона о подоходном налоге.

Само по себе выглядит привлекательно. Затем:

Пункт 3:

При применении пункта (2) положения об освобождении от налога, вычетах, скидках и налоговых кредитах не применяются (с узким исключением для отдельных выплат социального характера), и такой доход не включается в налоговую базу совокупного дохода.

Почему это невыгодно при небольшом и среднем доходе

Два способа умножают разные величины.

Плоские 19%     вся зарплата                × 19%      ← ничего не вычитается заранее
Прогрессивная   зарплата − вычет по трудовому доходу − личные вычеты = база
                база × 6–45%  −  налоговые кредиты     ← два вычитания, затем кредиты

При 30 млн вон в год — около 2,5 млн в месяц — вычеты обычно опускают базу примерно до 14 млн, а это диапазон 6–15%, после чего вычитаются ещё налоговый кредит по трудовому доходу и кредит на детей.

Девятнадцать процентов со всей зарплаты рядом не стоят.

Норма создавалась для высокооплачиваемых руководителей. Её не стоит предлагать работнику на E-9 или H-2 и большинству офисных сотрудников.

Три практических момента

Оговорка к (2)   не применяется, если вы работаете на компанию, связанную особыми
                 отношениями, кроме компании с иностранными инвестициями по указу
Пункт (4)        налоговый агент может удерживать 19% с зарплаты каждого месяца
Пункт (5)        вы должны ЗАЯВИТЬ — само это не происходит

Точный объём понятий «компания, связанная особыми отношениями» и «компания с иностранными инвестициями», а также форма и срок заявления находятся в указе, который мы не читали. Спросите Национальную налоговую службу, 1330.

Годовой перерасчёт

Закон о подоходном налоге, статья 137 (1) — налоговый агент производит перерасчёт при выплате зарплаты за февраль следующего года, а если вы уходите в середине года — при выплате зарплаты за месяц ухода:

① применить вычеты совокупного дохода к трудовому доходу → налоговая база
② применить базовые ставки к базе                        → исчисленный налог
③ вычесть уже удержанный налог, зачёт иностранного налога,
   кредит по трудовому доходу, кредит на детей, кредит по пенсионному счёту
   и специальные налоговые кредиты

Статья 137 (2) — если сумма вычитаемого превышает исчисленный налог, превышение подлежит возврату работнику. Возврат — не милость, а возвращение переудержанного за год.

Статья 137 (3) — если работник не подал отчёт по статье 140, налоговый агент всё равно применяет пункт 1. Проще говоря: нет документов — нет вычетов, меньше возврат.

Уход в середине года — сделайте это до вылета

Статья 137 (1) требует перерасчёта при выплате вашей последней зарплаты. После отъезда и досылка документов, и подтверждение счёта для возврата становятся трудными. Закройте перерасчёт до отъезда.

Почему здесь нет таблицы вычета по трудовому доходу

Таблицы в статьях 55 (ставки) и 47 (вычет по трудовому доходу) Закона о подоходном налоге на странице law.go.kr являются изображениями и не читаются как текст. Таблицу ставок мы взяли с двух отдельных страниц Национальной налоговой службы, где данные совпали. Для вычета по трудовому доходу текстового источника мы не нашли, поэтому не воспроизводим его.

Две величины, которые удалось подтвердить текстом:

Предел вычета по трудовому доходу   20 000 000 вон  (ст. 47 (1), оговорка)
Подённые работники                  150 000 вон в день  (ст. 47 (2))

В вашей справке об удержании нужные цифры уже посчитаны. Работайте от неё.

Частые вопросы

Облагаются ли переводы домой? Нет — см. перевод денег домой. Налог удерживается при выплате зарплаты; отправка остатка за границу не является вторым событием.

Я пробыл меньше 183 дней. Нерезиденты облагаются только по доходам из корейских источников (ст. 2 (1)2), и механика отличается. Спросите 1330 о своём случае.

Как понять, что я переплатил? Сравните определённый налог и уже уплаченный в справке об удержании. Если уплаченный больше, разница возвращается.

Годовой перерасчёт и майская декларация — одно и то же? Если доход только зарплата, перерасчёт закрывает вопрос. При другом доходе нужна отдельная майская декларация.

Источники

Закон об ограничении налоговых льгот (조세특례제한법)
   ст. 18-2 — особый режим для иностранных работников, пункты 2–5
   https://www.law.go.kr/법령/조세특례제한법

Закон о подоходном налоге (소득세법)
   ст. 1-2 (резидент — 183 дня) · ст. 2 (налоговая обязанность)
   ст. 47 (вычет по трудовому доходу) · ст. 55 (ставки)
   ст. 137 (годовой перерасчёт налога с трудового дохода)
   https://www.law.go.kr/법령/소득세법

Таблица базовых ставок НТС, сверенная на двух страницах
   https://www.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=2227&cntntsId=7667
   https://www.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=6594&cntntsId=7873

Национальная налоговая служба: 1330 · hometax.go.kr